天津企業(yè)審計(jì)流程推薦「財(cái)法稅會(huì)計(jì)師」

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的控制

審計(jì)工作底稿并不拘泥于形式，可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的控制，以達(dá)到下列目的：1．使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員。這對(duì)了解整個(gè)審計(jì)工作的軌跡有十分重要的意義。2．在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他成員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性。3．防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿。如果沒(méi)有設(shè)計(jì)相應(yīng)的授權(quán)控制，任何人都可以接觸到審計(jì)工作底稿，則極有可能發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。4．允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

外調(diào)要講程序,講規(guī)范,要打好調(diào)查基礎(chǔ)

在審計(jì)過(guò)程程中，許多違規(guī)問(wèn)題往往被賬面的合法資料所掩蓋，不進(jìn)行實(shí)地調(diào)查很難發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。同時(shí)許多賬面的疑點(diǎn)不實(shí)地核實(shí)也還是疑點(diǎn)，只有通過(guò)外調(diào)才能去應(yīng)證?？梢?jiàn)通過(guò)外調(diào)的方式揭露和查處問(wèn)題的作用日益凸顯。在外調(diào)過(guò)程中，需要規(guī)范性與針對(duì)性相結(jié)合。外調(diào)要講程序，講規(guī)范，要打好調(diào)查基礎(chǔ)。將調(diào)查重點(diǎn)確定好之后，要有針對(duì)性的收集線索。要講方法，合法鞏固審計(jì)證據(jù)。外調(diào)更要注重事實(shí)，這樣才能辦成鐵案。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求審計(jì)以下內(nèi)容：（一）近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入1. 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入及其分項(xiàng)明細(xì)（見(jiàn)附表1）；2. 技術(shù)性收入及其分項(xiàng)明細(xì)(包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入等)（見(jiàn)附表1）；3. 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入之和；4. 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入之和占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例。（二）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用分年度分項(xiàng)審計(jì)：1. 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)總費(fèi)用、在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額；2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例；3. 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)及其分年度分項(xiàng)明細(xì)。

研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有時(shí)難以合理確定

研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有時(shí)難以合理確定。在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》中，并沒(méi)有給出研發(fā)費(fèi)用在各項(xiàng)目間分配的具體標(biāo)準(zhǔn)。不少企業(yè)和事務(wù)所反映，研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理確定有時(shí)比較困難。主要體現(xiàn)在：①企業(yè)多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共用一些研發(fā)設(shè)備與儀器，折舊費(fèi)用在各項(xiàng)目間的分?jǐn)傄罁?jù)不好確定。②企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，但沒(méi)有研發(fā)人員明確的項(xiàng)目分工，也沒(méi)有其詳細(xì)的考勤記錄，研發(fā)人員的人工支出在各項(xiàng)目間的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)很難確定。③研發(fā)費(fèi)用往往按人為估計(jì)的比例分?jǐn)?，科學(xué)與否往往很難確定。由于研發(fā)費(fèi)用在各項(xiàng)目間的分配存在較大的難度，不少認(rèn)定企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的具體確定上過(guò)于隨意。