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厘清集體決策責(zé)任和個(gè)人行為責(zé)任
厘清前任責(zé)任與后任責(zé)任。前任責(zé)任是前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)發(fā)生的延伸至本期造成的遺留問(wèn)題,對(duì)此在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)加以剔除或特別說(shuō)明,對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)處理以往遺留問(wèn)題的成績(jī)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中加以肯定。 厘清集體決策責(zé)任和個(gè)人行為責(zé)任。通常重大的決策應(yīng)由集體討論通過(guò),由集體決策造成的失誤應(yīng)由集體承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但如果領(lǐng)導(dǎo)干部在集體決策過(guò)程中采用不正當(dāng)?shù)氖侄位蛟綑?quán)決策、私自進(jìn)行決策,則由其個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
審計(jì)人員查賬一般都是先和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員做一個(gè)了解,了解被審計(jì)單位的一些情況,比如對(duì)被審計(jì)單位的一些資產(chǎn)做一定的了解,固定資產(chǎn)之類(lèi)的,如果覺(jué)得對(duì)被審計(jì)單位處收集的數(shù)據(jù)存疑或者為了更進(jìn)一步的了解被審計(jì)單位的情況,就是對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)做一個(gè)實(shí)地排查。還有關(guān)于固定資產(chǎn)折舊和報(bào)廢的情況做一個(gè)分析。查看財(cái)務(wù)報(bào)表,看看營(yíng)業(yè)收入和成本的差額,算一下公司大概的毛利,被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由哪幾種產(chǎn)品構(gòu)成;
企業(yè)進(jìn)行清算審計(jì),主要審查:(1) 清算期間企業(yè)應(yīng)款的核算是否正確,是否有核算的依據(jù);(2) 企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的處置情況和變相漲價(jià),是否存在隱瞞、私分、異常降價(jià)銷(xiāo)售等行為;(3) 企業(yè)處理虧損的報(bào)批申請(qǐng);(4) 企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值(減值)核算是否正確;(5) 資產(chǎn)、福利設(shè)施資產(chǎn)、借用資產(chǎn)、收回資產(chǎn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是否牢固、正確;(6) 破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)期限及金額與賬面的差額,清算調(diào)整的依據(jù)是否充分,逾期未申報(bào);