財(cái)務(wù)公司代理記賬服務(wù)為先

全年一次性付款的咨詢服務(wù)費(fèi)如何財(cái)稅處理？

　問(wèn)：我公司與客戶簽訂咨詢服務(wù)，年底支付全年的服務(wù)費(fèi)用并開(kāi)具發(fā).票，我公司能否每月預(yù)提收入?預(yù)提的收入時(shí)是否要繳納增值稅/企業(yè)所得稅?年底付款時(shí)開(kāi)具發(fā).票繳納增值稅/所得稅是否可行?

　　答

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南第五條規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　(八)長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條第(四)項(xiàng)規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅均在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。即企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提咨詢服務(wù)收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　　(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā).票的，為開(kāi)具發(fā).票的當(dāng)天。

　　收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第三條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

　　(一)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

　　……

　　3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)培訓(xùn)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(六)鑒證咨詢服務(wù)。

　　鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

　　……

　　3.咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　《發(fā).票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開(kāi).發(fā).票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā).票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā).票。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定，專用發(fā).票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：……(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　《發(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā).票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā).票專用章。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供咨詢服務(wù)，若屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍，書(shū)面合同確定了付款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同確定的付款日期當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)或按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā).票。

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營(yíng)業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)信息咨詢,企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車(chē)信息咨詢,汽車(chē)租賃,汽車(chē)年審、過(guò)戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

會(huì)計(jì)做.賬憑據(jù)是非多一

會(huì)計(jì)做.賬憑據(jù)是非多

經(jīng)?？吹揭恍┚W(wǎng)友在會(huì)計(jì)論壇上問(wèn)到一些關(guān)于會(huì)計(jì)做.賬憑據(jù)的問(wèn)題，各種回答千奇百怪，有的回答以訛傳訛。為避免給一些會(huì)計(jì)新人誤導(dǎo)，本人作為一個(gè)會(huì)計(jì)老人現(xiàn)在把這些是是非非進(jìn)行做一個(gè)簡(jiǎn)單梳理。本文僅以企業(yè)為例，不涉及其他單位。

一、會(huì)計(jì)做.賬的憑據(jù)一般有那些？

所謂“會(huì)計(jì)做.賬的憑據(jù)”就是指會(huì)計(jì)憑證中的原始憑證。

那么在我國(guó)目前國(guó)情的情況下，實(shí)務(wù)中有那些具體的原始憑證呢？

1、發(fā).票.（最多的，也是常常被提起的）；

2、外企業(yè)開(kāi)具的收據(jù)；

3、財(cái)政非稅收入專用收據(jù)；

4、中國(guó)人民解放軍或武.警部.隊(duì)的財(cái)務(wù)專用收據(jù)；

5、醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；

6、捐贈(zèng)收據(jù)；

7、銀行、郵政、鐵路等部門(mén)收費(fèi)憑據(jù)等；

8、企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎(jiǎng)勵(lì)單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實(shí)物發(fā)放資料等；

9、資產(chǎn)被盜報(bào)警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書(shū)）等。

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營(yíng)業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)信息咨詢,企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車(chē)信息咨詢,汽車(chē)租賃,汽車(chē)年審、過(guò)戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

看懂財(cái)務(wù)利潤(rùn)表，只憑這11句話！！

1、營(yíng)業(yè)收入，就是通過(guò)銷(xiāo)售活動(dòng)而在資產(chǎn)負(fù)債表中增加的那些現(xiàn)金和應(yīng)收款項(xiàng)。

2、營(yíng)業(yè)成本，就是由于銷(xiāo)售活動(dòng)而在資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)走的那些存貨。

3、營(yíng)業(yè)稅金及附加，就是交給國(guó)家的流轉(zhuǎn)稅，要做生意，就得留下過(guò)路錢(qián)。

4、銷(xiāo)售費(fèi)用，就是與銷(xiāo)售有關(guān)的費(fèi)用，比如銷(xiāo)售人員的工資以及銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及廣告費(fèi)等等。對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表就是現(xiàn)金的減少。

5、管理費(fèi)用，管理部門(mén)發(fā)生的所有費(fèi)用，發(fā)工資和各種報(bào)銷(xiāo)。

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般就是借錢(qián)發(fā)生的利息費(fèi)用。

7、資產(chǎn)減值損失，在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)減了一塊，資產(chǎn)少了，當(dāng)然是損失了，因此，要在利潤(rùn)表反映。

8、公允價(jià)值變動(dòng)收益，子啊資產(chǎn)負(fù)債表中改寫(xiě)了資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)應(yīng)就要在利潤(rùn)表中相應(yīng)反映這些變動(dòng)收益，不然，如何平衡。

9、投資收益，就是投在外面的股權(quán)投資的收益情況。

10、營(yíng)業(yè)外收入，就是那些不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收支了，營(yíng)業(yè)外收入好比天上掉餡餅，如政.府補(bǔ)助收入，還有就是債權(quán)人江湖義氣不再索要的錢(qián)，營(yíng)業(yè)外支出好比喝水塞牙，有點(diǎn)倒霉，如罰款支出、非常損失等。

11、所得稅費(fèi)用，就是賺錢(qián)后交給國(guó)家這個(gè)最.大的老板的分成。

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營(yíng)業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)信息咨詢,企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車(chē)信息咨詢,汽車(chē)租賃,汽車(chē)年審、過(guò)戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

八類增值稅抵扣憑證和實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)四

出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明

基本規(guī)定

　　外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，憑此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅收繳款憑證

基本規(guī)定

　　接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī).關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證，以及從銀行取得加蓋銀行轉(zhuǎn)（收）訖章的電子繳稅付款憑證。

實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)

　　1.稅收繳款憑證的理解：境外單位或者個(gè)人賺了境內(nèi)企業(yè)的錢(qián)，按照稅收管轄權(quán)，應(yīng)該在境內(nèi)繳稅，如果其不在境內(nèi)，境內(nèi)代理人或接受服務(wù)企業(yè)要去稅務(wù)機(jī).關(guān)代扣代繳；同時(shí)企業(yè)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，就相當(dāng)于企業(yè)的成本/費(fèi)用，可以正常抵扣；

　　2.沒(méi)有抵扣期限；

　　3.抵扣的是稅收繳款憑證上注明的增值稅額；

　　4.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1 稅率）×稅率

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營(yíng)業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)信息咨詢,企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車(chē)信息咨詢,汽車(chē)租賃,汽車(chē)年審、過(guò)戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。